Сроки уплаты и порядок расчета основных налогов в 2013 году

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД – один из специальных налоговых режимов, который может быть применен для отдельных видов деятельности (базовый перечень определен в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, далее - НК РФ). При расчете этого налога фактически полученная выручка значения не имеет: вместо реального дохода учитывается предполагаемый.

1) Расчет ЕНВД. Чтобы рассчитать «вмененку», нужно определить налоговую базу, перемножив следующие показатели:

- физический показатель (в зависимости от вида деятельности это может быть число сотрудников, площадь помещения, количество транспортных средств);

- базовую доходность (устанавливается НК РФ и муниципальными органами власти);

- коэффициент-дефлятор К1 (в 2013 году равен 1,569)

- коэффициент-дефлятор К2 (устанавливается для каждой территории местными властями).

Полученный результат нужно умножить на ставку налога 15%, это и будет сумма ЕНВД.

2) Уменьшение суммы единого налога. Общества с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальные предприниматели (ИП) с работниками вправе уменьшить ЕНВД на 50% за счет уплаченных страховых взносов (за исключением фиксированного взноса ИП за себя) и выплаченных пособий. На ИП без работников ограничение 50% не действует – они могут снизить налог на всю сумму фиксированного страхового взноса.

3) Срок уплаты единого налога. Сроки уплаты налогов ИП или ООО четко обозначены. Для плательщиков ЕНВД установлены ежеквартальные сроки уплаты единого налога. То есть «вмененщики» должны сделать перечисления за первый квартал до 25 апреля, за второй, третий и четвертый кварталы – до 25 июля, 25 октября и 25 января соответственно.

Декларации по единому налогу на вмененный доход подаются тоже поквартально, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

4) Пример расчета подоходного налога (налог на доходы физических лиц, НДФЛ). Все работодатели выступают налоговыми агентами своих сотрудников, поэтому рассчитывают и перечисляют налог на доходы физлиц. Ставка подоходного налога – 13%. Так, если сотрудник за месяц заработал 20 тыс. рублей, то НДФЛ составит 2,6 тыс. рублей. Обратите внимание, что НДФЛ перечисляется в бюджет в момент его удержания, т.е., по сути, в день выплаты заработной платы (расчета).

5) Порядок расчета земельного налога. Земельный налог платят организации и физлица, которые являются собственниками земельных участков. Налоговой базой считается кадастровая стоимость этих участков, ставки устанавливают местные власти, но они не могут быть выше:

- 0,3% для земель сельхозназначения, земель под жилищным фондом или под объектами ЖКХ, земель для личных подсобных хозяйств, садоводства, огородничества или животноводства;

- 1,5% в отношении прочих земельных участков.

За первый-третий кварталы перечисляются авансовые платежи, а по итогам года производится окончательный расчет земельного налога.

Пример. Компания «Лесничий» - собственник двух участков, один относится к землям сельхозназначения, другой занят производственным объектом. На 1 января их кадастровая стоимость составляла 400 тыс. рублей и 700 тыс. рублей соответственно. При ставке 0,3% земельный налог для первого участка составит 1,2 тыс. рублей, для второго (ставка 1,5%) – 10,5 тыс. рублей.

Срок уплаты земельного налога – не позднее 1 февраля года, наступившего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты авансов по налогу на землю – 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

6) Порядок расчета транспортного налога. Транспортный налог взимается с владельцев зарегистрированного транспорта. Налоговый кодекс устанавливает базовые ставки на одну лошадиную силу мощности двигателя. Субъекты РФ вправе увеличить или уменьшить базовую ставку, но не более чем в 10 раз.

Сроки уплаты авансов транспортного налога также устанавливаются регионами, но не позже 1 февраля нужно сделать полный расчет транспортного налога. Пример. Мощность двигателя “КАМАЗа” – 185 л.с., при ставке 38 рублей транспортный налог за год составит 7,030 тыс. рублей. За легковой “ВАЗ-2114” мощностью 89 л.с. при ставке 7 рублей нужно будет заплатить 623 рубля налога.

Компании рассчитывают транспортный налог самостоятельно, физические лица ожидают квитанцию из налоговой. Если по какой-то причине у граждан образовалась задолженность, действует срок давности уплаты транспортного налога: требование может быть выставлено не более чем за 3 года.

7) Порядок расчета НДС. ИП и организации на «вмененке» освобождены от уплаты НДС. Но здесь есть несколько исключений. Налог на добавленную стоимость придется уплатить с операций, связанных с импортом товаров в Россию, при выставлении счетов-фактур с НДС, при выполнении обязанностей налогового агента.

Сейчас в зависимости от перечня реализуемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг действуют ставки НДС 0%, 10% и 18%. Чтобы рассчитать НДС, нужно стоимость товара, работ или услуг умножить на налоговую ставку. Например, с суммы 10 тыс. рублей НДС при ставке 18% составит 1,8 тыс. рублей.

НДС уплачивается ежеквартально – до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В эти же сроки подается декларация по этому налогу.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН – один из специальных налоговых режимов, который может быть применен при соблюдении условий по средней численности сотрудников (не более 100 человек), остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (не более 100 млн рублей), доходам от реализации по итогам 9 месяцев (не более 45 млн рублей). При УСН объектом налогообложения могут быть «доходы» (ставка 6%) или «доходы минус расходы» (15%).

Предприниматели и организации на упрощенной системе налогообложения отчитываются только раз в год: ООО – до 31 марта, ИП – до 30 апреля. Заплатить этот единый налог также надо по окончании года, срок уплаты налога на УСН – до 25 января. Но в течение года на «упрощенке» поквартально перечисляются авансовые платежи, срок оплаты авансовых платежей по УСН - до 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала, таким образом, за первый квартал - до 25 апреля, за второй, третий и четвертый кварталы – до 25 июля, 25 октября и 25 января соответственно.

1) Порядок расчета налога на УСН. Расчет авансового платежа этого налога зависит от объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». В любом случае авансовый платеж можно уменьшить на размер выплаченных больничных и уплаченных взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. ООО и ИП с работниками вправе уменьшить единый налог на УСН на 50% за счет уплаченных страховых взносов (за исключением фиксированного взноса ИП за себя) и выплаченных пособий. На ИП без работников ограничение 50% не действует – они могут снизить налог на всю сумму фиксированного страхового взноса. Также при расчете налога за второй-четвертый кварталы вычитаются предыдущие авансовые платежи.

2) Расчет авансового платежа исходя из объекта «доходы». Налоговой базой в этом случае будут полученные доходы (считаются нарастающим итогом с начала года). Чтобы рассчитать налог, нужно эту сумму умножить на ставку налога 6%.

Приведем конкретный пример расчета налога при УСН с объектом «доходы». ИП Бабайкин заработал за два квартала по 150 тыс. рублей. Сумма налога за первый квартал составит 9 тыс. рублей (150 тыс. х 6%). В этот же период он заплатил 8,916 тыс. рублей страховых взносов. Так что авансовый платеж за первый квартал составит: 9000 – 8916 = 84 рубля.

Расчет за второй квартал будет следующий. Налоговую базу 300 тыс. рублей (150 тыс. + 150 тыс.) умножаем на 6%, получаем размер налога 18 тыс. рублей. Сумма уплаченных взносов - 17,832 тыс. рублей, аванс за первый квартал равен 84 рублям. Таким образом, в бюджет нужно перечислить 18000 – 17832 – 84 = 84 рубля.

3) Расчет авансового платежа при УСН с объектом «доходы минус расходы». Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то базовая ставка налога составляет 15% (она может быть уменьшена в регионах до 5%). Для определения налогооблагаемой базы из полученных доходов вычитаются расходы (оба показателя - нарастающим итогом с начала года), далее полученное умножается на ставку налога.

Вот конкретный пример расчета налога при УСН с объектом «доходы минус расходы». ИП Короблев за первый квартал заработал 450 тыс. рублей, за второй – 430 тыс. рублей, при этом расходы составляют 300 тыс. рублей и 280 тыс. рублей соответственно. Рассчитаем налог за первый квартал: (450 тыс. – 300 тыс.) х 15% = 22,5 тыс. рублей. После вычета уплаченных страховых взносов (8,916 тыс. рублей) размер авансового платежа составит 13,584 тыс. рублей.

За полугодие доходы этого ИП составят 880 тыс. рублей (450 тыс. + 430 тыс.), расходы – 580 тыс. рублей (300 тыс. + 280 тыс.), значит, сумма налога будет равна (880 тыс. – 580 тыс.) х 15% = 45 тыс. рублей. После вычета уплаченных страховых взносов (17,832 тыс. рублей) и авансового платежа за первый квартал (13,584 тыс. рублей) нужно будет уплатить в бюджет 13,584 тыс. рублей.

4) Пример расчета подоходного налога (налог на доходы физических лиц). Все работодатели выступают налоговыми агентами своих сотрудников, поэтому рассчитывают и перечисляют налог на доходы физлиц. Ставка подоходного налога – 13%. Так, если сотрудник за месяц заработал 20 тыс. рублей, то НДФЛ составит 2,6 тыс. рублей. Обратите внимание, что НДФЛ перечисляется в бюджет в момент его удержания, т.е., по сути, в день выплаты заработной платы (расчета).

5) Порядок расчета земельного налога. Земельный налог платят организации и физлица, которые являются собственниками земельных участков. Налоговой базой считается кадастровая стоимость этих участков, ставки устанавливают местные власти, но они не могут быть выше:

- 0,3% для земель сельхозназначения, земель под жилищным фондом или под объектами ЖКХ, земель для личных подсобных хозяйств, садоводства, огородничества или животноводства;

- 1,5% в отношении прочих земельных участков.

За первый-третий кварталы перечисляются авансовые платежи, а по итогам года производится окончательный расчет земельного налога.

Пример. Компания «Лесничий» - собственник двух участков, один относится к землям сельхозназначения, другой занят производственным объектом. На 1 января их кадастровая стоимость составляла 400 тыс. рублей и 700 тыс. рублей соответственно. При ставке 0,3% земельный налог для первого участка составит 1,2 тыс. рублей, для второго (ставка 1,5%) – 10,5 тыс. рублей.

Срок уплаты земельного налога – не позднее 1 февраля года, наступившего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты авансов по налогу на землю – 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

6) Порядок расчета транспортного налога. Транспортный налог взимается с владельцев зарегистрированного транспорта. Налоговый кодекс устанавливает базовые ставки на одну лошадиную силу мощности двигателя. Субъекты РФ вправе увеличить или уменьшить базовую ставку, но не более чем в 10 раз.

Сроки уплаты авансов транспортного налога также устанавливаются регионами, но не позже 1 февраля нужно сделать полный расчет транспортного налога. Пример. Мощность двигателя “КАМАЗа” – 185 л.с., при ставке 38 рублей транспортный налог за год составит 7,03 тыс. рублей. За легковой “ВАЗ-2114” мощностью 89 л.с. при ставке 7 рублей нужно будет заплатить 623 рубля налога.

Компании рассчитывают транспортный налог самостоятельно, физические лица ожидают квитанцию из налоговой. Если по какой-то причине у граждан образовалась задолженность, действует срок давности уплаты транспортного налога: требование может быть выставлено не более чем за 3 года.

7) Порядок расчета НДС. ИП и организации на «упрощенке» освобождены от уплаты НДС. Но здесь есть несколько исключений. Налог на добавленную стоимость придется уплатить с операций, связанных с импортом товаров в Россию, при выставлении счетов-фактур с НДС, при выполнении обязанностей налогового агента.

Сейчас в зависимости от перечня реализуемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг действуют ставки НДС 0%, 10% и 18%. Чтобы рассчитать НДС, нужно стоимость товара, работ или услуг умножить на налоговую ставку. Например, с суммы 10 тыс. рублей НДС при ставке 18% составит 1,8 тыс. рублей.

НДС уплачивается ежеквартально – до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В эти же сроки подается декларация по этому налогу.

Общая система налогообложения (ОСН)

ОСН применяют организации и предприятия всех форм собственности, а также ИП, которые не используют специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, единый сельскохозяйственный налог). При этом режиме налогообложения нужно обязательно вести бухгалтерский и налоговый учет.

1) Порядок расчета налога на прибыль. При общей системе налогообложения уплачивается налог на прибыль. Общая ставка – 20%, 2% из которых перечисляется в федеральный бюджет, 18% - в региональный. Но власти субъектов РФ вправе ставку снизить. Налоговая база (прибыль) – это разница между полученными доходами и расходами.

Большинство налогоплательщиков ежемесячно уплачивают авансовые платежи, а по окончании года делают полный расчет налога на прибыль. Пример: прибыль за год составила 500 тыс. рублей, соответственно, при ставке 20% надо уплатить 100 тыс. рублей налога.

Срок уплаты налога на прибыль – до 28 марта года, следующего за отчетным. За первый-третий кварталы и за год подается декларация по налогу на прибыль, срок сдачи отчетности – соответственно до 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта.

2) Порядок расчета налога на имущество. Объектом налогообложения здесь является движимое и недвижимое имущество, которое числится на балансе организации. Налоговая база определяется исходя из среднегодовой стоимости этого имущества. Ставка не может превышать 2,2%.

За первый квартал, полугодие и 9 месяцев перечисляются авансовые платежи, по итогам года производится окончательный расчет налога на имущество. Пример: на 1 января имущество организации оценивается в 900 тыс. рублей, значит, налог на имущество при ставке 2,2% составит 19,8 тыс. рублей.

Срок уплаты имущественного налога – не позднее 30 марта года, наступившего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты авансов налога на имущество – 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

3) Порядок расчета НДС. Все организации и ИП на общей системе налогообложения являются плательщиками налога на добавленную стоимость. В зависимости от перечня реализуемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг действуют ставки НДС 0%, 10% и 18%. Чтобы рассчитать НДС, нужно стоимость товара, работ или услуг умножить на налоговую ставку. Данную сумму НДС можно уменьшить на НДС оплаченный вашим поставщикам товаров и услуг.

НДС уплачивается ежеквартально – до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В эти же сроки подается декларация по этому налогу.

4) Пример расчета подоходного налога (налог на доходы физических лиц, НДФЛ). Все работодатели выступают налоговыми агентами своих сотрудников, поэтому рассчитывают и перечисляют налог на доходы физлиц. Ставка подоходного налога – 13%. Так, если сотрудник за месяц заработал 20 тыс. руб., то НДФЛ составит 2,6 тыс. рублей. Обратите внимание, что НДФЛ перечисляется в бюджет в момент его удержания, т.е., по сути, в день выплаты заработной платы (расчета).

5) Порядок расчета земельного налога. Земельный налог платят организации и физлица, которые являются собственниками земельных участков. Налоговой базой считается кадастровая стоимость этих участков, ставки устанавливают местные власти, но они не могут быть выше:

- 0,3% для земель сельхозназначения, земель под жилищным фондом или под объектами ЖКХ, земель для личных подсобных хозяйств, садоводства, огородничества или животноводства;

- 1,5% в отношении прочих земельных участков.

За первый-третий кварталы перечисляются авансовые платежи, а по итогам года производится окончательный расчет земельного налога.

Пример. Компания «Лесничий» - собственник двух участков, один относится к землям сельхозназначения, другой занят производственным объектом. На 1 января их кадастровая стоимость составляла 400 тыс. рублей и 700 тыс. рублей соответственно. При ставке 0,3% земельный налог для первого участка составит 1,2 тыс. рублей, для второго (ставка 1,5%) – 10,5 тыс. рублей.

Срок уплаты земельного налога – не позднее 1 февраля года, наступившего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты авансов по налогу на землю – 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

6) Порядок расчета транспортного налога. Транспортный налог взимается с владельцев зарегистрированного транспорта. Налоговый кодекс устанавливает базовые ставки на одну лошадиную силу мощности двигателя. Субъекты РФ вправе увеличить или уменьшить базовую ставку, но не более чем в 10 раз.

Сроки уплаты авансов транспортного налога также устанавливаются регионами, но не позже 1 февраля нужно сделать полный расчет транспортного налога. Пример. Мощность двигателя “КАМАЗа” – 185 л.с., при ставке 38 рублей транспортный налог за год составит 7,03 тыс. рублей. За легковой “ВАЗ-2114” мощностью 89 л.с. при ставке 7 рублей нужно будет заплатить 623 рубля налога.

Компании рассчитывают транспортный налог самостоятельно, физические лица ожидают квитанцию из налоговой. Если по какой-то причине у граждан образовалась задолженность, действует срок давности уплаты транспортного налога: требование может быть выставлено не более чем за 3 года.